Estructura Control Interno COSO
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El control interno se estructura en cinco componentes o dimensiones: 1.- El ambiente de control; 2.- la evaluación de riesgos; 3.- las actividades de control; 4.- la información y comunicación y 5.- supervisión, seguimiento o monitoreo. El control interno procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas autoridades del organismo o entidad.
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- 1. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión La Estructura del Control Interno Bajo el enfoque COSO JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 3. El control es una de las actividades más importantes del proceso administrativo, debido a que permite la evaluación continua de las actividades en cuanto a su cumplimiento y calidad del desempeño. El control es un factor extremadamente crítico en el logro de los objetivos generales, y su efectividad depende de la información que reciba. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 4. Menciona Cooper & Librand (2007), que “el control interno no constituye un acontecimiento o una circunstancia aislados, sino una serie de acciones que se extienden por todas las actividades de una entidad. Esta acciones son omnipresentes e inherentes a la gestión del negocio…” (p. 16). Significa que el control interno se debe encontrar integrado en todo el quehacer organizacional La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 5. Ahora bien, ¿Cómo se define el control?: Según Pacheco (2004), “se define como un proceso que compara los efectuado con lo programado para establecer si hay desviaciones y adoptar las medidas correctivas que mantengan la acción dentro del límites previstos” (p. 42) Control El control establece las fronteras de aceptación de los resultados que se esperan de la acción organizacional. Son limites que se estipulan de forma previa, bien sea por un plan, unas normas, unos reglamentos, o cualesquiera otros instrumentos de dirección. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 6. Samuel Montilla (2009: p.3), citando al sistema COSO (Committee of Sponsoring Organizations- dependiente de la Comisión Parlamentaria Treadway de EE.UU), define al “control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otros personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización”. Control Interno La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 7. El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.1 Control Interno 1. Fuente: Ley Orgánica de la Contraloría General de La República y del Sistema de Control Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001. Artículo 35. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 8. El control interno parte de los niveles más elevados de la institución (ambiente de control) y se irradia hacia su base de personal, quienes deben ejecutarlo de manera rutinaria. Es por tanto, una decisión estratégica. Adicionalmente, el control interno provee una seguridad razonable, no absoluta, de que los objetivos y metas planteados pueden ser alcanzados por la organización. En consecuencia, es una probabilidad de ocurrencia, es decir, que la aplicación de controles no asegura el éxito, sin embargo su carencia seguramente si se traduzca en fracaso. Control Interno La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 9. Es un proceso continuo que ejecutan las personas, que corresponde al plan de la organización, así como los métodos, normas, procedimientos y medidas coordinadas, diseñado para proveer seguridad razonable del logro de los objetivos y metas relacionados con el alcance de la eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad de la información gerencial, financiera y contable, cumplimiento de las normas y obligaciones legales, así como de la salvaguarda de sus activos y la minimización de los riesgos de la institución. Control Interno Pero, al fin: ¿qué es? La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 10. El control interno tiene diversos objetivos, pero los más importantes tiene que ver con la salvaguarda de los activos de la organización y la confiabilidad de los datos contables que ella maneja, lo cual se asocia a su capacidad de corregir fallas cuando ocurren errores que se detectan de forma ordinaria. También, busca la promoción de la eficiencia operativa, así como la adhesión a las políticas establecidas. OBJETIVOS DEL Control Interno La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 11. El control interno lo constituyen las políticas y normas que de manera formal dicta la organización, los métodos y procedimientos que esta implanta y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado se deben orientar al cumplimiento de los siguientes objetivos : a) Salvaguardar el patrimonio de la organización. b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información presupuestaria, financiera, administrativa y técnica. OBJETIVOS DEL Control Interno La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 12. c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas autoridades del organismo o entidad La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales OBJETIVOS DEL Control Interno
- 13. El control interno se estructura en cinco componentes o dimensiones: 1.- El ambiente de control; 2.- la evaluación de riesgos; 3.- las actividades de control; 4.- la información y comunicación y 5.- supervisión, seguimiento o monitoreo. El control interno procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas autoridades del organismo o entidad. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 14. AMBIENTE DE CONTROL. Se refiere a la existencia en la organización de un entorno en el cual la coexistencia con las actividades de control sea motivadora, naturales y hasta gratificante. En el cual el control sea visto como un mecanismo de mejoramiento continuo que permite minimizar riesgos y en el que cada individuo aporta soluciones importantes. Para Estupiñan (2006) el ambiente de control “es el elemento que proporciona disciplina y estructura…se determina en función de la integridad y competencia personal de una organización; los valores éticos son elemento esencial que afecta a otros componentes de control” (p. 4). La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 15. AMBIENTE DE CONTROL. Para Mantilla (1998), el ambiente de control “consiste en la integridad, los valores éticos, y la competencia del personal de la entidad, así como la filosofía y el estilo de operación de la administración” (p. 9). Este autor se refiere al “tono en los alto”, lo cual significa que las máximas autoridades, deben demostrar con el ejemplo la existencia de un ambiente propicio para el fortalecimiento del control interno de los procesos, situación que redunda en el beneficio de la organización y de todos sus integrantes. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 16. EVALUACIÓN DE RIESGOS. La organización para ejecutar sus actividades rutinarias debe enfrentar diversos riesgos: financieros, de mercados y operacionales, entre otros. Unos que se generan por circunstancia externas y otras internas. Los riesgos se gestionan con el propósito de minimizar su impacto en la organización, pero para ello es necesario evaluarlos de forma constante, lo cual a su vez requiere que se identifiquen y analicen de maneta adecuada. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 17. ACTIVIDADES DE CONTROL. Coopers & Librand (1997), menciona que las actividades de control son “las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos” (p. 5). Cada acción que se lleva a cabo en la institución tiene aparejado las correspondientes actividades de control. Desde la más simple transacción hasta la más compleja, son objeto de mecanismos de control interno: una firma, un sello, una revisión, una conciliación o una autorización, son ejemplo de ello La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 18. ACTIVIDADES DE CONTROL. Esta actividades, según Estupiñan (2006), se clasifican en: - Controles preventivos. - Controles detectivos. - Controles correctivos. - Controles manuales o de usuario. - Controles de cómputos o de tecnología de información. - Controles administrativos . (p. 7) La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 19. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. Un sistema de control interno eficiente debe permitir el adecuado manejo de la información que se genera en los procesos. Debe ser posible obtener, analizar y suministrar información que sea útil, oportuna y pertinente para los miembros de la organización y que permita que los mismos ejecuten sus actividades y cumplan sus responsabilidades de acuerdo a lo que se espera de ellos. Es necesaria la existencia de un sistema de información que permita, en tiempo real, el manejo de reporte e informes útiles para la toma de decisión La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 20. SUPERVISIÓN, SEGUIMIENTO o MONITOREO. Las actividades que de manera rutinaria se ejecuta en una organización y las cuales son objeto del sistema de control interno, se deben monitorear constantemente para verificar que las mismas funcionan de forma adecuada, es decir que se comportan según lo planificado. Esta situación es imprescindible para el manejo de los riesgos. El monitoreo y seguimiento del control interno es un proceso continuo y periódico que permite su evaluación constante, con lo cual se logra establecer con qué calidad funciona el mismo. La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 21. SUPERVISIÓN, SEGUIMIENTO o MONITOREO. El mantenimiento de un sistema de supervisión y seguimientos de los controles internos es muy importante en entornos dinámicos, en los cuales los cambios son cada vez más acelerados. Esos cambios, ponen en riesgo de obsolescencia a cualquier mecanismo de control. Acciones eficientes en el pasado, pueden no serlo en el presente, por lo cual conveniente estar atento a ello, para ajustar cuando sea necesario, hecho que asegura que el cumplimiento de los objetivos y la salvaguarda de los activo sea posible La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 22. ¡Muchas Gracias¡ La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales
- 23. Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe Coso). Madrid: Ediciones Díaz de Santos, S.A. Estupiñan, R. (2006). Administración de Riesgo ERM y la Auditoría Interna. Bogotá: Ecoe Ediciones. Mantilla, S. (1998). Control Interno de los Nuevos Instrumentos Financieros. Bogotá: Ecoe Ediciones Ley Orgánica de la Contraloría General de La República y del Sistema de Control Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001 La Estructura del Control Interno JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales Referencias
- 24. Del autor: JR ANDRADE LEÓN Asesor Empresarial Servicios Profesionales Licenciado en Administración de Empresa y Contador Público Colegiado (UJMV). Especialista en Finanzas de Empresa (USM) y en Gerencia Pública (UNIMET). Maestría en Gerencia de Empresarial y Especialista en Moneda e Instituciones Financiera (UCV-Pendiente de Trabajo de Grado). Diplomado en Investigación (UPEL). Ha realizado más de 60 cursos de formación Fue contralor municipal en el estado Miranda, cargo que ocupó por más de seis años. Se ha desempeñado como auditor, jefe de auditoría, jefe de administración y finanzas, director de administración, entre otros importantes cargos, del sector público y privado.